小規模納稅人與一般納稅人的區別

來源: 發布時間:2015-10-07 15:18:00 

一、小規模納稅人
1、可以到地稅代開增值稅專用發票。
2、代開發票提交的資料
(1)小規模納稅人國稅《稅務登記證》副本原件及復印件。
(2)企業發票專用章或財務專用章。
(3)購貨方或加工修理修配委托方的《稅務登記證》副本復印件。
(4)申請代開增值稅專用發票同一次同一購貨單位不含稅金額超過5000元(含5000元)的,應提供購貨方出具的購貨(勞務)證明或雙方購銷(勞務)合同的原件,證明或合同必須加蓋公章或合同專用章、發票專用章。
(5)填寫完整并加蓋公章的《代開增值稅專用發票申請表》一式三份。
 
二、一般納稅人和小規模納稅人的區別

①使用發票不同。小規模納稅人銷售只能使用普通發票,不能使用增值稅專用發票,購買貨物與一般納稅人相同,可以收普通發票也能收增值稅專用發票,二者收取增值稅專用發票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入"應交稅金--應交增值稅--進項稅額"帳戶;小規模納稅人則按全額進入成本。
②應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金。
③稅率不同,一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規模納稅人,2009年按3%;(免稅的除外)。
(一)認定條件:
1、主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的:年銷售額在100萬元以上的,可以認定為一般納稅人,100萬以下的為小規模;
2、主要從事貨物批發零售的:年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬于小規模納稅人;反之,為一般納稅人。
(二)稅收管理的規定:
1、一般納稅人:銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
2、小規模:只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
(三)稅率與征收率:
1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。
2、小規模:2009年開始小規模按3%征收率;
(1)稅率不一樣,小規模3%,一般納稅人17%。
(2)一般納稅人的進項稅是可以抵扣的,小規模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。
(3)一般納稅人可以開增值稅專用發票,小規模納稅人不能夠開增值稅專用發票。

注:1、一般納稅人:生產性企業年銷售額在100萬以上
商業性企業年銷售額在180萬以上
適用稅率:17%和13%(適用特殊)
2、小規模納稅人:生產性企業年銷售額在100萬以下
商業性企業年銷售額在180萬以下、
適用稅率:3%;
3、小規模不可以開具增值稅發票
比如:我的進貨價為10000.00,銷售價為20000.00
如果是小規模納稅人:我應該上增值為582.52
如果是一般納稅人:我的進項稅為1452.99,銷項稅為2905.98,那我應繳稅金:1452.99
如此看來作為一般納稅人比小規模納稅人要交的稅還多,那我們就沒有必須申請一般納稅人吧,到底一般納稅人比小規模納稅人的優勢是什么?
如果你上面說的進貨和銷售價均為含稅價,那么如果是一般納稅人,應納稅=(20000/1.17)*0.17-1(0000/1.17)*0.17=2905.98-1452.99=1452.99
如果是小規模納稅人,則應納增值稅=(20000/1.03)*0.03=582.52
對于這筆業務,是小規模納稅人交稅少。

三、至于作為一般納稅人交稅多,還是小規模納稅人交稅多,這個不僅得看銷售收入,還要看進價大?。ǜ鶕M價計算進項稅額),哪種納稅人納稅多,哪種小,還需要看具體是什么樣的業務,比如像你舉的例子,當然是小規模交稅少。對于這筆業務,如果進價很大,比如是18000,則一般應納稅應納:
20000/1.17*0.17-18000/1.17*0.17=260.60,這比小規模納稅少。

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